新三板萬家企業(yè)集中年審 近千家公司換會(huì)計(jì)所

告別2月，新三板萬家企業(yè)距離2016年年報(bào)披露只剩下兩個(gè)月時(shí)間。不過，第一財(cái)經(jīng)記者統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，在過去的三個(gè)月里，更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的新三板企業(yè)超過900家，接近掛牌企業(yè)總數(shù)的10%。

有分析人士認(rèn)為，大量企業(yè)更換會(huì)計(jì)所既有企業(yè)的原因也有會(huì)計(jì)所的原因。有的企業(yè)不滿于原來的會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的服務(wù)，而提出更換會(huì)計(jì)所;而到年報(bào)季，會(huì)計(jì)所處于滿負(fù)荷，在精力人手不足，或者認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營不如意時(shí)，會(huì)主動(dòng)放棄企業(yè)。

根據(jù)規(guī)定，不能及時(shí)披露年報(bào)的新三板企業(yè)必須停牌，不披露還會(huì)被強(qiáng)制摘牌。近日，股轉(zhuǎn)公司發(fā)布通知，舉辦掛牌公司年審業(yè)務(wù)培訓(xùn)會(huì)。股轉(zhuǎn)公司擔(dān)憂，在半數(shù)公司無年報(bào)披露經(jīng)驗(yàn)的情況下，掛牌公司年報(bào)審計(jì)以及市場的監(jiān)管工作面臨巨大挑戰(zhàn)。

近十分之一企業(yè)換會(huì)計(jì)所

記者根據(jù)公告不完全統(tǒng)計(jì)，自去年12月進(jìn)入年報(bào)季以來，新三板共有967家企業(yè)發(fā)布變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公告，占新三板應(yīng)披露年報(bào)掛牌企業(yè)總數(shù)的9%，其中創(chuàng)新層企業(yè)數(shù)量超過70家，占創(chuàng)新層企業(yè)總數(shù)近8%。

Wind資訊顯示，目前已經(jīng)披露年報(bào)的新三板企業(yè)僅有74家，有8834家掛牌企業(yè)預(yù)計(jì)在今年4月披露2016年財(cái)報(bào)，此時(shí)，距離新三板年報(bào)披露截止日僅剩下兩個(gè)月時(shí)間。

根據(jù)股轉(zhuǎn)公司業(yè)務(wù)規(guī)則，新三板公司的年報(bào)必須由會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。如果在每年4月30日不能及時(shí)披露年報(bào)，公司股票必須停牌，在隨后兩個(gè)月里仍未披露的，將予以強(qiáng)制摘牌。去年，有62家新三板企業(yè)因?yàn)闆]有按時(shí)發(fā)布年報(bào)被股轉(zhuǎn)公司暫停轉(zhuǎn)讓，朗頓教育和中成新星未能因未能發(fā)布2015年年報(bào)被強(qiáng)制摘牌，另外有8家企業(yè)選擇自主摘牌，以免披露年報(bào)義務(wù)。

自新三板快速擴(kuò)容以來，市場就存在會(huì)計(jì)審計(jì)服務(wù)的供需矛盾。去年年初，新三板市場就存在大量更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的現(xiàn)象。彼時(shí)新三板企業(yè)總數(shù)達(dá)到5000多家，而現(xiàn)在更翻了一番。截至2月28日，新三板掛牌企業(yè)數(shù)量已經(jīng)達(dá)到10757家。

上周，永瀚星港公告更換會(huì)計(jì)所，2016年年報(bào)審計(jì)工作由立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所更為中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所。公司稱，收到立信會(huì)計(jì)所的通知，立信會(huì)計(jì)所因業(yè)務(wù)繁忙，人員緊張，無法及時(shí)派出人員對(duì)公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，不能及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。

上游文旅也公告稱，公司原聘請(qǐng)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所因業(yè)務(wù)繁忙，無法按時(shí)派出審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)，為不影響公司審計(jì)工作，保持公司審計(jì)業(yè)務(wù)的及時(shí)性和溝通便利，保證公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)質(zhì)量，決定聘請(qǐng)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任公司審計(jì)機(jī)構(gòu)。

華東地區(qū)一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所新三板業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人告訴第一財(cái)經(jīng)記者，年報(bào)季審計(jì)工作繁重，新三板企業(yè)數(shù)量龐大，中小企業(yè)審計(jì)工作量可能不亞于上市公司，但是審計(jì)收費(fèi)較低，價(jià)格競爭激烈，會(huì)計(jì)所更愿意把重心放在A股上市公司。

記者了解到，目前新三板企業(yè)年報(bào)審計(jì)收費(fèi)通常在10萬元左右，一些小型會(huì)計(jì)所會(huì)采取低價(jià)策略爭奪市場。

華北一家會(huì)計(jì)師事務(wù)新三板業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人告訴第一財(cái)經(jīng)記者，更換會(huì)計(jì)所既有企業(yè)的原因也有會(huì)計(jì)所的原因。當(dāng)會(huì)計(jì)所發(fā)現(xiàn)企業(yè)偏離主業(yè)、業(yè)績下滑時(shí)，會(huì)主動(dòng)離開企業(yè)。也有的企業(yè)不滿于原來的會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的服務(wù)，而提出更換會(huì)計(jì)所。他估計(jì)，因披露2016年年報(bào)而更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的掛牌公司可能會(huì)占新三板企業(yè)總數(shù)的10%左右。

企業(yè)審計(jì)需求細(xì)分化

2月27日，全國股轉(zhuǎn)公司通過官方微信公眾號(hào)通知，將舉辦會(huì)計(jì)師事務(wù)所掛牌公司年審業(yè)務(wù)培訓(xùn)會(huì)，但隨后刪除了該通知。根據(jù)股轉(zhuǎn)公司之前發(fā)布又刪除的通知，業(yè)務(wù)培訓(xùn)或于3月3日舉辦。

股轉(zhuǎn)公司表示，在半數(shù)公司無年報(bào)披露經(jīng)驗(yàn)的情況下，掛牌公司年報(bào)審計(jì)以及市場的監(jiān)管工作面臨巨大挑戰(zhàn)。舉辦此次業(yè)務(wù)培訓(xùn)，是為了做好掛牌公司2016年年報(bào)審計(jì)及披露工作，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量，預(yù)防財(cái)務(wù)造假等惡性事件發(fā)生。

在該通知中，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)要求從事掛牌公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所務(wù)必安排3-5名人員參會(huì)，參會(huì)人員為牽頭掛牌公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的合伙人、質(zhì)控負(fù)責(zé)人或內(nèi)核負(fù)責(zé)人、簽字?jǐn)?shù)量較多的注冊(cè)會(huì)計(jì)師等。

“希望會(huì)計(jì)所能指出企業(yè)的問題來，真正起到監(jiān)督的作用。如果會(huì)計(jì)所沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易等問題，那么企業(yè)可能會(huì)受到監(jiān)管者處罰。”前述華北審計(jì)人士指出，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)所的要求不僅僅是要審計(jì)報(bào)告，而要有更多增值服務(wù)。

企業(yè)還會(huì)選擇更適合自己發(fā)展的審計(jì)機(jī)構(gòu)。上周五，銳風(fēng)行公告稱，公司決定改聘大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所為年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)，因?yàn)榇笮潘懈嗟挠耙曨惿鲜泄镜膶徲?jì)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)影視行業(yè)生產(chǎn)流程熟悉，對(duì)企業(yè)未來發(fā)展有更大的幫助。

創(chuàng)新層企業(yè)康銘盛改聘大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所，是因?yàn)樵撍?ldquo;對(duì)公司業(yè)務(wù)較為熟悉。”另一家創(chuàng)新層企業(yè)中衡股份透露，更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所是出于公司發(fā)展需要，為提高審計(jì)效率，綜合評(píng)估各項(xiàng)條件作出的決定。

去年底，財(cái)政部印發(fā)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》等12項(xiàng)準(zhǔn)則通知，上市公司以及IPO公司在審計(jì)業(yè)務(wù)上將執(zhí)行本批準(zhǔn)則。值得關(guān)注的是，新三板創(chuàng)新層掛牌公司被“視同”上市公司，其財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)從明年起執(zhí)行同樣準(zhǔn)則。

對(duì)于新三板會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)，監(jiān)管者近來也加強(qiáng)了監(jiān)管。去年11月29日，深圳證監(jiān)局對(duì)瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下稱“瑞華所”)及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師李細(xì)輝、吳亞亞采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。這是證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)首次因資金占用問題對(duì)掛牌會(huì)所及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取行政監(jiān)管措施。

2月22日，證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布通知，責(zé)令瑞華所暫停承接新的證券業(yè)務(wù)，指出瑞華所因在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中未能勤勉盡責(zé)，分別于2016年12月、2017年1月受到監(jiān)管部門的行政處罰。要求瑞華所于2個(gè)月內(nèi)完成整改并提交整改報(bào)告。

據(jù)記者統(tǒng)計(jì)，處罰通知后，包括江西廣藍(lán)、海高通信、善之農(nóng)、達(dá)俊宏、青蒿藥業(yè)等9家新三板掛牌公司紛紛發(fā)布公告，更換審計(jì)機(jī)構(gòu)，不再聘用瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所。